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千家上市公司10年税负调查:房地产业最高

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企业税收负担一直是市场关心的话题。

企业总税负自2012年以后呈现下降趋势。这是中国人民大学财税研究所执行所长吕冰洋分析1000家以上的上市公司10年税收数据后的发现。

不同行业总税负差异较大,2017年房地产行业总税负最高约44.06%,制造业约25.07%,金融业约20.82%,信息传递、软件和信息技术服务业约17.46%。

吕冰洋告诉第一财经,随着近两年大规模减税降费政策的实施,比如今年制造业增值税税率大幅下降3个百分点,相关行业的税负将有所下降。

企业总税负是指企业实际缴纳总税款除以企业增加值。企业税款包括企业缴纳的增值税、所得税、营业税(2017年废止)、消费税、土地增值税、关税等。企业增加值则包括固定资产折旧、劳动者报酬、生产税净额、企业营业利润。

为了详细分析企业税负,吕冰洋以沪深证券交易所1000家以上的A股上市公司为样本,观察这些上市公司2008年至2017年税负变化。结果发现各行业、各年度之间总税负差异较大。

房地产业与批发零售业相比于其他行业总税负较高,均值在30%以上;采矿业和建筑业次之;制造业基本处于25%水平上下波动;农林牧渔业、交通运输业、仓储和邮政业以及信息传递、软件和信息技术服务业总税负相对较低,均值低于20%。不过对比各行业2008年和2017年税负数据不难发现,税负都有所降低。

“影响企业税负有两大因素,一个是税收政策,包括税率和税基。另一个是税收征管强度。近些年税收政策变动基本都指向减税,而随着信息化技术应用加强,金税工程全覆盖,税收征管能力在不断强化。目前造成各行业税负不同主要是各行业适用的税收政策不一致。”吕冰洋说。

在众多行业中,房地产行业税负为何最高?

吕冰洋分析,房地产行业利润高,样本都是上市公司盈利能力更强,因此纳税多,比如企业所得税,因此税负相对来说高。不过房地产缴纳比较多流转税,很多税负可以转嫁给购房者。

研究发现,2017年各大类行业之间的企业所得税负担差异也十分明显,其中房地产业所得税负担最高,为29.22%。

近些年国家大力振兴实体经济,制造业负担较重备受市场关注。

吕冰洋研究发现,2008年至2017年,制造业总税负处于一个波动向下的趋势,2017年制造业税负为25.07%。制造业企业缴纳税种主要是增值税和企业所得税。

从各行业增值税负担来看,制造业增值税税负处于次高位置,2017年为16.37%,仅次于采矿业的17.1%。从各行业企业所得税负担来看,制造业所得税负担处于中等偏下位置,为17.4%。

为了降低制造业税负,2018年制造业增值税率从17%降至16%,2019年进一步大幅降至13%。

第一财经记者采访不少制造业企业,今年大幅降低增值税税率让企业减负比较明显,一些大型上市公司减税过亿元。

吕冰洋表示,整体企业总税负自2012年后处于下降趋势。各年企业总税负均在20%以上,2012年最高达到26.98%,2017年降为24.8%。多数行业总税负变化幅度不大,2015年至2017年下降较为明显。

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